Începând cu data de 01.01.2024, se introduce impozitul minim pe cifra de afaceri.
Contribuabilii carora se aplica
Contribuabilii care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 Euro si al caror impozit pe profit este mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri vor fi obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Formula de calcul
Impozitul minim pe cifra de afaceri se calculeaza aplicand formula:
IMCA = 1% x (VT - Vs - I - A), unde:
VT - venituri totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, după caz
Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, după caz, reprezentând:
- venitul neimpozabile prevăzute la Art. 23 și 24 din Codul Fiscal;
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;
- veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale, care nu sunt cuprinse în indicatorul I.
- venituri din subvenții.
- veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
- veniturile reprezentând accizele care au fost reflectate concomitent în conturile de cheltuieli
I - valoarea imobilizărilor în curs de execuție ocazionate de achiziția/producția de active, înregistrate în evidența contabilă începând cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024;
A - amortizarea contabilă la nivelul costului istoric aferentă activelor achiziționate/produse începând cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Nu se cuprinde în acest indicator amortizarea contabilă a activelor incluse în valoarea indicatorului I.
În cazul contribuabililor care au optat/optează pentru sistemul anual cu plăți anticipate – impozitul minim pe cifra de afaceri trimestrială se compară cu plata anticipată aferentă trimestrelor I, II, III (pe cumulat), iar definitivarea se face la termenul de depunere a declarației anuale (D101).
Contribuabilii care plătesc impozit pe profit în sistem anual, fără efectuarea de plăți anticipate, impozitul minim se determină o singură dată, la termenul anual de declarare și plată.
Legea include și prevederi speciale pentru grupul fiscal, stabilind că impozitul minim însumat al membrilor se compară cu impozitul pe profit datorat la nivelul grupului.
Excepții
⮚ In continuare, contribuabilul care efectueaza sponsorizari si/sau mecenat, va scadea sumele aferente din impozitul minim datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele: valoarea calulata prin aplicarea procentului de 0,75% din cifra de afaceri, valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit si respectiv valoarea sponsorizarii.
⮚ Acest impozit nu se aplica instituțiilor de credit persoane juridice române și sucursalelor din România ale instituțiilor de credit — persoane juridice străine, precum si persoanelor juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale, care vor fi supuse altor impozite supimentare, asa cum sunt prezentate in cele ce urmeaza.