Fișierul standard de audit pentru taxe (denumit "SAF-T") este un standard internațional lansat de OCDE de la începutul anului 2010 pentru schimbul digital de date contabile fiabile de la organizații către autoritățile fiscale naționale, fie pe baza unor termene obligatorii, fie la cererea acestora. De atunci, a fost implementat în mai multe țări, iar în 2022 a venit rândul României să înceapă implementarea SAF-T prin Legea 207/2015

Raportarea SAF-T în România se bazează pe termene obligatorii de depunere și format electronic  și este pus în aplicare în etape: contribuabilii mari în 2022; contribuabilii mijlocii, băncile, IFN-urile, companiile de asigurări și alte instituții financiare în 2023; pentru contribuabilii mici din 2025.

În cazul României, entitățile trebuie să pregătească trei seturi de declarații SAF-T, cu termene și intervale de depunere diferite:

• declarația electronică lunară sau trimestrială SAF-T 406 (în funcție de mărimea societății), care include "toate operațiunile contabile și fiscale", cu excepția informațiilor privind activele imobilizate și stocurile;
• SAF-T anual al activelor imobilizate, cu un termen de depunere similar cu cel de depunere a situațiilor financiare statutare;
• SAF-T de stocuri, care va fi depus la cererea autorităților fiscale în termen de 30 de zile de la solicitarea autorităților.

De asemenea, contribuabilii nerezidenți în România, dar înregistrați în scopuri de TVA în România, vor depune o declarație simplificată SAF-T, care va conține doar achizițiile și vânzările efectuate prin intermediul codului de TVA din România.

Declarații SAF-T înglobează toate "operațiunile economice și financiare" ale entităților, respectiv balanța de verificare, evidența cronologică a documentelor contabile justificative, plăți, informații privind furnizorii, clienții, facturile de cumpărare/vânzare, activele imobilizate, stocurile, pe cote de TVA pe baza taxonomiei și formatului solicitat. Ca urmare, procesul de implementare SAF-T este greoi și consumator de timp, necesitând cunoștințe bune de IT, contabilitate și fiscalitate, cu accent pe cartografierea conturilor și tranzacțiilor la taxonomia cerută de autoritățile fiscale române, precum și, o parametrizare semnificativă a aplicațiilor contabile existente pentru ca modulele corespunzătoare care sunt furnizate de furnizorii de aplicații contabile sau de furnizorii terți specializați, să funcționeze eficient.

Nerespectarea cerințelor SAF-T, cum ar fi întârzierea sau nedepunerea sau depunerea incorectă a declarațiilor electronice, va atrage după sine din partea autorităților fiscale. nu numai factorii de risc cantitativi traduse în amenzi și sancțiuni, dar mai important factori de risc calitativi, cum ar fi clasificarea entităților neconforme ca risc mediu sau chiar ridicat din punct de vedere fiscal, cu consecințe nefavorabile, cum ar fi controale fiscale periodice, dificultăți în obținerea rambursărilor de taxe și TVA etc.

Echipa TGS România vă poate oferi asistență în etapa de implementare, cu sprijinul în proiectarea și revizuirea fluxurilor de date necesare pentru raportarea SAF-T și cartografierea tranzacțiilor din perspectiva TVA și a tuturor codificărilor solicitate de ANAF.

Sfătuim entitățile, în special pe cele care trebuie să depună până la 31/07/2023 declarația electronică SAF-T 406, să se adreseze la să planifice punerea lor în aplicare în timp util și cu diligență pentru a evita blocajele și întârzierile inutile în ceea ce privește respectarea termenului limită.

Pentru entitățile care se află deja în procesul de implementare sau în etapa finală putem oferi suport pentru testarea funcționalității de raportare SAF-T.

Pentru mai multe informații detalii și consiliere pe acest subiect important, vă rugăm să contact us:

Mihaela Roșu, Partner BPO & Tax TGS Romania m.rosu@tgs-romania.com

Cristian Faica, Senior Manager Tax TGS Romania c.faica@tgs-romania.com