Praguri fiscale aplicabile în 2023

Modificări la nivelul microîntreprinderilor

• Microîntreprinderea existentă va continua să aibă acest statut și în 2023, dacă în anul 2022 a obținut venituri mai mici de 1 mil. euro, dar va deveni contribuabil pe venit în 2023, atunci când se vor depăși 500 mii euro venituri.

Impozitul pe venitul microîntreprinderilor este de 1%, eliminând rata de impozitare de 3% pentru microîntreprinderile fără angajați, care trec la un impozit pe profit de 16%.

Participarea la capitalul microîntreprinderilor

De asemenea, există schimbări și în cazul întreprinzătorilor care dețin acțiuni în mai multe microîntreprinderi. În cazul în care, în cursul anului fiscal, oricare dintre asociații/acționarii unei microîntreprinderi deține mai mult de 25% din valoarea/numărul de acțiuni sau drepturi de vot în mai mult de 3 microîntreprinderi, întreprinzătorii respectivi trebuie să aleagă care microîntreprindere (sau microîntreprinderi) va (vor) fi scoasă(e) din regimul de microimpozitare.

Calificarea ca plătitor de TVA din neplătitor de TVA

Un plătitor de TVA care în anul calendaristic precedent nu depășește pragul de scutire de 300.000 lei se poate radia ca plătitor de TVA și poate aplica regimul special de scutire, cu condiția ca la data solicitării entitatea să nu fi depășit pragul de scutire pentru anul în curs. Cererea poate fi depusă la autoritățile fiscale competente în primele 10 zile ale fiecărei luni.

Achiziții intracomunitare de bunuri mai mici de 10.000 de euro

Având în vedere legislația în vigoare, achizițiile intracomunitare de bunuri care, printre alte criterii, nu depășesc în anul calendaristic în curs sau nu au depășit în anul calendaristic precedent pragul de 10.000 de euro (echivalentul a 34.000 de lei). sunt considerate operațiuni neimpozabile.

Pragul de TVA 2023 pentru perioada fiscală (lună/semestru)

Pragul cifrei de afaceri pentru trecerea de la plătitor trimestrial de TVA la plătitor lunar este de 100.000 de euro (echivalentul a 494.740 de lei).

Pragul de determinare a venitului net pe baza normelor de venit

Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul precedent au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în 25.000 euro (123.282 lei), au obligația de a determina venitul net anual începând cu anul fiscal următor.

Pragul TVA 2023 pentru vânzările la distanță și serviciile electronice

Se consideră că locația aferentă desfășurării activității este în România dacă, în anul calendaristic precedent, valoarea serviciilor TBE și a livrărilor intracomunitare de bunuri pe distanțe lungi nu depășește 10.000 euro (echivalentul a 46.337 lei). În cazul în care se depășește pragul anual de 10.000 EUR, se consideră că locul de desfășurare a vânzărilor la distanță este considerat țara în care sunt trimise bunurile.

Pragul Intrastat

Pentru anul 2023, pragurile sunt de 1.000.000 de lei pentru expedierile intracomunitare de bunuri și, respectiv, de 1.000.000 de lei pentru achizițiile intracomunitare de bunuri.

Pragul tranzacțiilor pentru aplicarea cotei reduse de TVA aferente tranzacțiilor imobiliare

Legea nr. 301 / 2022 modifică și completează Legea nr. 227/2015, prevăzând că se aplică cota redusă de 5% pentru vânzările către persoanele fizice ale clădirilor de uz casnic, care nu depășesc o suprafață utilă de 120 de metri pătrați, cu excepția anexelor și a terenului de sub acestea, care nu depășesc 600.000 de lei fără TVA.

Impozit pe dividende

Impozitul pe dividende a crescut de la 5% la 8%, de la 1 ianuarie 2023, atât pentru persoanele fizice, cât și pentru cele juridice.

Dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2022 se impozitează cu 5%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora în baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2022, aprobate potrivit legii.

Pragul de trecere de la plătitor de TVA la încasare la plătitor normal de TVA

Pragul cifrei de afaceri este de 4.500.000 de lei.

Salariul minim pe economie

În 2023, salariul minim pe economie a crescut la 3.000 de lei brut.

De la 1 ianuarie 2023 (până în 2028), salariul minim brut în firmele de construcții a crescut la 4.000 de lei.

Taxa de mediu

Taxa de mediu se declară lunar și se plătește o dată în ianuarie, ca valoare anuală cumulată pe baza declarației de mediu întocmite în luna decembrie, dacă entitatea nu îndeplinește obiectivele minime de reciclare.

Reevaluarea clădirilor în scopul impozitării locale

Valoarea impozabilă a clădirilor aflate în proprietatea persoanelor juridice reprezintă valoarea la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul. Valoarea impozabilă a clădirii este actualizată o dată la 5 ani, pe baza raportului de evaluare a clădirii întocmit de un evaluator autorizat și independent. În cazul în care proprietarul nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii 5 ani înainte de anul de referință, cota de impozitare este 5%.

Certificate fiscale

Recomandăm entităților să solicite în mod voluntar certificatul fiscal, cel puțin la sfârșitul exercițiului financiar, pentru a obține informații cu privire la situația declarațiilor depuse, la eventualele plăți întârziate și întârziate ale impozitelor, pentru a reduce riscul de a se aplica penalități și dobânzi de întârziere până la sfârșitul anului.